保険企画カワイダ

平成27年1月から、相続税と贈与税の法律改正が行われております。
相続税については、先月まで７回にわたり相続税対策のなかでご案内しております。
そこで今回は贈与税に関して、新設・拡充される内容についてご案内します。

1．住宅資金贈与の特例の適用期間延長・拡充

直系の父母・祖父母などから子や孫に住宅資金として財産を贈与する場合、一定の金額まで贈与税がかかりません。これを住宅取得資金贈与の非課税措置といいます。この非課税措置は平成26年12月31日までを適用期間としていましたが、今回の改正では、平成31年6月30日まで延長されます。非課税限度額は下記の通りです。

この特例において、贈与する人は「直系尊属」とされているため、配偶者の父母や祖父母は認められませんので注意してください。また取得する住宅は、新耐震基準を満たしていれば、中古住宅であっても築年数は問われません。また、良質な住宅用家屋の場合には、非課税枠が通常の住宅の場合よりも拡大されます。

＊良質な住宅家屋とは以下のいずれかに該当するものをいいます。

• 断熱等性能等級４以上
• 耐震等級２以上
• 一次エネルギー消費量等級4以上（平成27年改正より追加）
• 高齢者等配慮対策等級3以上（平成27年改正より追加）

尚、適用対象となる増改築等の範囲に下記のものが加えられます。

• 一定の省エネ改修工事、バリアフリー改修工事
• 給排水管または雨水の侵入を防止する部分に係る工事

2．結婚・子育て資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置の創設

20歳以上50歳未満の受贈者の結婚・子育て資金の支払いに充てるために、その人の直系の父母・祖父母などの贈与者が金銭を拠出し、金融機関に信託等をした場合、受贈者1人につき1,000万円まで贈与税が非課税となります。
この制度は平成27年4月1日から平成31年3月31日までの間に拠出されるものに限られます。適用を受けようとする場合、受贈者は、金融機関経由で所轄税務署に非課税申告書を提出、ならびに、払い出した金銭を結婚・子育て資金の支払いに充当したことを証する書類を金融機関に提出する必要があります。

＊結婚・子育て資金とは、以下の費用に充てるための金銭です。

• 結婚に際して支出する婚礼（結婚披露含む）に要する費用、住居に要する費用（この場合の非課税措置は300万円が限度）
• 妊娠に要する費用、出産に要する費用、子の医療、子の保育料

3．教育資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置の期間延長・使途の範囲の拡大

直系の父母・祖父母などから30歳未満の子・孫に教育資金をまとめて贈与する場合、1,500万円まで贈与税がかかりません。これを教育資金の一括贈与の非課税措置といいます。この非課税措置は平成27年12月31日までを適用期間としていましたが、今回の改正では平成31年3月31日まで延長されます。

＊教育資金とは、以下の費用に充てるための金銭です。

• 学校等に直接支払われるような金銭
  （入学金、授業料、入園料、施設設備費、学用品費、修学旅行費、学校給食など）
• 学校以外の塾などに直接支払われる金銭
  （この場合の非課税措置は500万円が限度）
  尚、平成28年1月1日以後は「通学定期代、留学渡航費」が追加されます。

贈与税の特例の活用に関しましては、税理士等の専門家にご照会ください。
当社では、提携の税理士をご紹介できますのでお気軽にお問い合わせください。

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